직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.
직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.
불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.
종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?
종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.
비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 제공됨)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.
NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.
부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.
시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로도 알려져 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.
예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날짜부터 1 년 동안 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.
종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.
직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.
내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.
비 자격 스톡 옵션 (NSO) :
교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.
교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.
기타 고려 사항.
스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.
직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세금 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.
결론.
개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.
결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.
스톡 옵션 및 대체 최소 세금 (AMT)
ISO에 대한 기본 규칙.
대체 최소 세금 파악.
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FAQ & ndash; 스톡 옵션.
Q. 스톡 옵션은 만료됩니까? A. 스톡 옵션이 만료됩니다. 만기 기간은 계획마다 다릅니다. 옵션 추적 & rsquo; 행사 기간 및 만료일은 매우 밀접하게 관련되어 있습니다. 해고 된 종업원과 사망 한 종업원을위한 특별 규칙이 종종 있습니다. 이 생명 사건은 만료를 가속화 할 수 있습니다. 만기 날짜에 대한 세부 사항은 플랜 규정을 확인하십시오.
질문 : 옵션을 행사할 때 어떻게 권리를 행사합니까? A. 귀하의 플랜에는 옵션을 행사해야하는 시간에 영향을주는 가득 기간이있을 수 있습니다. 가득 기간은 옵션 부여 기간 동안 귀하가 옵션을 행사할 때까지 기다려야하는 시간입니다. 예 : 귀하의 옵션 보조금 기간이 10 년이고 귀하의 가득 기간이 2 년이라면, 옵션 보조금의 두 번째 기념일에 귀하의 기득권 옵션 행사를 시작할 수 있습니다. 이것은 본질적으로 옵션을 행사할 수있는 8 년 기간을 의미합니다. 이를 운동 기간이라고합니다. 일반적으로 운동 기간 동안 한 번에 운동 할 옵션 수와 운동 시간을 결정할 수 있습니다.
Q. 스톡 옵션은 발행자 주식의 주식과 동일한 것입니까? A. 아닙니다. 스톡 옵션은 옵션으로 표시되는 기본 주식을 미리 설정된 가격으로 향후 기간 동안 구매할 수있는 권리를 부여합니다.
Q. 옵션을 두 번 이상 사용할 수 있습니까? A. 스톡 옵션이 행사되면 다시 사용할 수 없습니다.
Q. 옵션이 배당금을 지불합니까? A. 아니요. 행사되지 않은 주식 옵션에 대해서는 배당금이 지급되지 않습니다.
Q. 고용주를 떠날 경우 스톡 옵션은 어떻게됩니까? A. 고용주를 떠나거나 은퇴하거나 사망 할 경우 특별한 규칙이 있습니다. 자세한 내용은 고용주의 계획 룰을 참조하십시오.
Q. 옵션의 공정한 시장 가치는 얼마입니까? A. 적정 시장 가격은 비 자격 스톡 옵션 (NSO)에 대한 과세 소득 및 원천 징수 세 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO)에 대한 대체 최소 세 계산에 사용되는 가격입니다. 공정한 시장 가치는 귀사의 계획에 의해 정의됩니다.
Q. 블랙 아웃 날짜 란 무엇이며 언제 사용합니까? A. 정전 날짜는 스톡 옵션 행사 제한 기간입니다. 블랙 아웃 날짜는 회사 회계 연도 결산일, 배당 일정 및 연말 연시와 일치하는 경우가 많습니다. 귀하의 계획의 파산 일 (있을 경우)에 대한 자세한 내용은 회사의 계획 규칙을 참조하십시오.
Q. 방금 스톡 옵션을 행사하고 판매했는데 언제 거래가 정해 집니까? A. 스톡 옵션 행사는 영업일 기준 3 일 이내에 처리됩니다. 수익 (옵션 비용, 중개 수수료 및 수수료 및 세금 제외)은 자동으로 피델리티 계좌에 입금됩니다.
Q. 스톡 옵션 판매 수익은 어떻게 얻습니까? A. 스톡 옵션 행사는 영업일 기준 3 일 이내에 처리됩니다. 수익 (옵션 비용, 중개 수수료 및 수수료 및 세금 제외)은 자동으로 피델리티 계좌에 입금됩니다.
Q. 피델리티 계좌는 어떻게 사용합니까? A. 귀하의 Fidelity 계정을 현금 관리 서비스, 계획 및 지침 도구, 온라인 거래, 주식, 채권 및 뮤추얼 펀드와 같은 광범위한 투자를 제공하는 하나의 중개 계좌로 생각하십시오. Fidelity 계정을 귀하의 필요를 충족시킬 수있는 투자 상품 및 서비스의 관문으로 사용하십시오. 자세히 알아보기.
세금에 대해 자주 묻는 질문.
Q. 작년에 나는 운동 및 판매 거래 (비 현금 퇴직 연금)에서 일부 비 자격 직원 스톡 옵션을 행사했다. 이 거래의 결과가 나의 W-2와 양식 1099-B에 모두 반영된 이유는 무엇입니까? A. Fidelity는 운동 및 판매 거래를 간단하고 원활하게 처리하기 위해 일하므로 단일 거래로 보입니다. 그러나 연방 소득세 면제를 위해 자격이없는 종업원 주식 매입 선택권의 행사 및 판매 거래 (무 현금화)는 두 개의 별도 거래로 간주됩니다 : 즉, 운동 및 판매. 첫 번째 거래는 종업원 주식 매입 선택권 행사로, 스프레드 (행사 당시의 보조금 가격과 주식 시장의 공정 가치 차이)는 보통의 보상 수입으로 취급됩니다. 고용주로부터받는 양식 W-2에 포함되어 있습니다. 취득한 주식의 공정한 시장 가치는 귀하의 계획 규칙에 따라 결정됩니다. 보통 종가는 시장 마감 전날의 주가입니다. 두 번째 거래 & ndash; 방금 인수 한 지분의 매각은 별도의 거래로 취급됩니다. 이 판매 거래는 중개인이 Form 1099-B에보고해야하며 연방 소득세 신고서의 Schedule D에보고됩니다. 양식 1099-B는 순이익 금액이 아니라 총 매출액을보고합니다. 이 금액에 대해 세금을 두 번 내지 않아도됩니다. 행사에서 취득한 주식의 과세 기준은 주식의 공정한 시장 가치에서 주식에 대해 지불 한 금액 (보조금 가격)과 경상 이익으로 간주되는 금액 (스프레드)을 뺀 값과 동일합니다. 그러므로 운동 및 판매 거래에서 귀하의 세금 기준은 일반적으로 판매 거래의 판매 가격과 같거나 가깝습니다. 결과적으로이 거래의 판매 단계에서 최소한의 손익만을보고하지는 않을 것입니다 (판매에 대한 수수료로 인해 Schedule D에보고 된 판매 대금이 줄어들지 만 그 자체로는 짧은 것이됩니다 - 지급 된 수수료와 동등한 자본 손실). 비 자격 직원 스톡 옵션의 행사 및 보류 거래에는 이러한 두 거래의 행사 부분 만 포함되며 양식 1099-B는 포함되지 않습니다. 이러한 거래에 대한 주 및 지방세 처리는 다를 수 있으며 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")의 조세 처리는 다른 규칙을 따릅니다. 귀하는 스톡 옵션 행사의 세금 결과와 관련하여 자신의 세무사에게 자문을 구하십시오.
Q. 부적격 처분이란 무엇입니까? A. 특정 대기 기간 이전에 주식을 매각 할 때 실격 처리됩니다. 이는 세금 관련 내용을 포함합니다. 자격을 박탈하는 것은 인센티브 스톡 옵션과 공인 주식 구매 플랜에 적용됩니다. 자세한 내용은 조세 관련 전문가에게 문의하십시오.
Q. 대체 최소 세금 (AMT)은 무엇입니까? A. 대체 최소 세금 (Alternative Minimum Tax : AMT)은 연방 소득세 제도를 보완하는 세금 제도입니다. AMT의 목표는 특정 세금 우대 혜택을받는 사람이 최소한 최소 세금을 지불하도록 보장하는 것입니다. AMT가 귀하의 상황에 어떤 영향을 줄 수 있는지에 대한 자세한 내용은 조세 관련 전문가에게 문의하십시오.
Q. 운동 및 판매 거래를 시작할 때 세금을 어떻게 내야합니까? A. 주식 판매 수익금 (판매 시점의 적정 시장 가치, 보조금 가격 제외), 중개 수수료 및 행사 및 판매 거래 수수료는 주식 판매 수익에서 차감됩니다. 고용주가 세금 원천 징수 세를 제공합니다. 자세한 내용은 주식 옵션 행사를 참조하십시오. 상황에 맞는 정보는 조세 관련 전문가에게 문의하십시오.
Q. 옵션 플랜에 포함되지 않은 내 계정의 주식을 어떻게 판매합니까? A. 계정에 로그인하고 다음을 선택하십시오. 계정 & amp; 거래 탭 포트폴리오 거래 선택 드롭 다운 거래 주식을 선택하십시오.
Q. 피델리티 계좌의 다른 주식을 어떻게 볼 수 있습니까? A. 계정에 로그온 한 후 드롭 다운 메뉴에서 위치를 선택하십시오. 이 화면에서 중간 탭의 원가 기준을 클릭하고 여러 공유 몫이있는 위치에서 많이보기를 선택하십시오. 파란색으로 강조 표시된 공유 몫은 판매 된 경우 세금 영향을 초래할 수 있으며 처분을 실격 처리 할 수 있음을 나타냅니다.
Q. 주식을 팔았을 때 세금 영향이 무엇인지 어떻게 알 수 있습니까? A. 작업 선택 - 위치 / 원가 기준에서 Fidelity는 특정 로트의 이익 / 손실을 파란색으로 표시합니다. 로트를 클릭하면 다음과 같은 메시지가 나타날 수 있습니다. 보고 된 판매 거래에는 주식 보상 계획을 통해 취득한 주식 중 하나 이상이 세금 목적으로 실격 처리되며 자본보다는 보통 수입으로 간주 될 수있는 주식이 하나 이상 포함됩니다 이득.
Q. 회사 주식을 판매 할 때 특정 주식을 어떻게 선택합니까? A. 계정에 로그인 한 후 드롭 다운 메뉴에서 거래 주식을 선택하십시오. 이 화면에서 주식을 팔고 싶은 계좌 번호를 선택하십시오. 주식, 기호 및 가격의 수를 입력하고 특정 주식 거래를 클릭하십시오. 판매 할 특정 로트와 그들이 판매 될 우선 순위를 입력하십시오. 계속, 주문 확인을 선택하고 주문 주문을 선택하십시오. & ldquo; disqualifying disposition & rdquo;를 일으킬 수있는 제비를 쥐고 있다면; (위 참조), 로트 규격의 세무 결과를주의 깊게 고려해야합니다.
운동 주식 옵션에 대한 대체 최소 세금 계산 방법.
대체 최소 세금 (AMT)은 공정한 시가가 행사 가격보다 높은 경우 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 행사할 때 비상장 회사의 현재 및 전 직원에게 적용될 수 있습니다. AMT는 ISO를 사용하는 사람들에게 상당한 현금 영향을 줄 수 있습니다.
ISO와 달리 NSOs : 주식의 공정한 시장 가치가 행사 가격 (스프레드)보다 높으면 ISO와는 달리 자격이없는 스톡 옵션 (NSO) 소지자는 행사시 세금이 부과됩니다. 대조적으로, ISO 연습은 다음 해 4 월에 세금을 낼 때까지 계산되지 않는 AMT의 적용을받습니다. 그러나 회사를 떠나고 90 일보다 긴 운동 기간 연장을 협상하는 경우 ISO는 비 자격 부여 스톡 옵션이됩니다. NSO는보다 일반적으로 계약자 및 외부 비즈니스 파트너와 같은 비 종업원과 관련이있다. 더욱이, 사용자는 통계청의 운동시에 확산의 25 % 이상을 보류해야한다. 이 원천 징수에는 연방, 메디 케어, FICA 및 해당 주 소득세가 포함됩니다. 독립적 인 계약자는 1099 원을 받고 예상 세금을 자체적으로 처리하여 의무 원천 징수 세를 피할 수 있습니다. 그러나 한때 직원이었던 계약자는 회사에서 강제 원천 징수 대상이됩니다.
ESO에 운동 및 세금 기금 제공 스톡 옵션 행사 비용이 이미 매우 높기 때문에 세금을 추가하면 전체 투자가 훨씬 위험 해집니다. 이 위험을 줄이기위한 해결책은 세금을 포함하여 스톡 옵션 행사의 전체 비용을 충당하기 위해 ESO 기금으로부터 진보를 얻는 것입니다. 개인 자본의 위험을 무릅 쓰지 않고 잠재력을 무한정 유지합니다. 올해 초에 ISO 스톡 옵션을 행사하고 내년 세금 부담에 관심이 있다면 ESO는 AMT와 원 운동 비용을 제공 할 수 있기 때문에 이상적인 솔루션입니다.
Disqualifying Disposition : ESO 거래가 동일한 조세 연도에 ISO를 행사하는 경우 AMT가 폐지되고 실제 유동성 이익에 대해서만 세금으로 대체되는 AMT Disqualifying Disposition의 형태로 상당한 세금 절감 효과가있을 수 있습니다.
AMT 크레딧 및 이중 과세 : AMT를 지불하기 위해 ESO 수익금을 사용하는 또 다른 이점은 귀하가 AMT의 적용을받지 않을 경우 이후 년 동안 AMT 크레딧을 보유하고 있다는 것입니다. 이것은 많은 사람들이 스톡 옵션의 큰 블록을 행사하는 해에만 AMT를 유발하기 때문에 매우 일반적인 결과입니다. 마찬가지로 ESO가 NSO 운동에 대한 원천 징수 세를 지불하게하면 AMT 책임을 줄일 수있는 간접적 인 혜택이 있습니다. 그러나 수년간 AMT 크레딧을 취급하는 것은 실제로 최종 판매 시점에 양도 소득세가 부과되므로 실제로 이중 과세의 부담스러운 형태가 될 수 있습니다. ESO가 추가로 AMT에 기금을 내도록 허용하면 같은 주식에 두 번 세금을내는 것과 비교하면 환영받을 수 있습니다.
빠른 승인 절차 : 귀하는 ESO 거래에서 주식의 소유권을 보유합니다. 주식을 양도하거나 담보로 맹세 할 필요가 없기 때문에 ESO로부터 대출을 받기 위해 필요한 서류 작업을 대폭 간소화합니다. 또한 회사가 종료되기 전에 언제든지 ESO에 돈을 지불 할 수있는 능력을 보유합니다. ESO가 귀하에게 어떤 혜택을 줄 수 있는지에 관한 더 자세한 정보는 저희에게 문의하십시오.
대체 최소 세금 계산 방법 (AMT)
주 및 연방 모두에 대한 총 세금 금액 $에 유의하십시오. 이것이 귀하의 기준세입니다. 이제 처음에 말한 질문으로 돌아가 ISO 훈련을 시작합니다. 이번에는 예라고 말합니다. 행사 시점의 주식수, 행사 가격 및 공정 시장 가격을 입력하십시오. 일반적으로 귀하는 귀하의 회사가 귀하의 운동 다음 해 1 월에 귀하에게 보낸 IRS 양식 3921에서이 정보를 입력하게됩니다. 해당 ISO 운동 이벤트를 제출하면 연방 및 주 모두의 총 세금이 즉시 갱신되어야합니다. 이 업데이트 된 세금 수치와 이전에 언급 된 기준세 (1) 사이의 차이는 귀하의 ISO 연습과 관련된 AMT입니다. ESO가 귀하의 현금 서비스에이 금액을 포함 시키길 원한다면 귀하의 ESO 계좌 관리자에게이 수치를 알리십시오. AMT를 트리거하지 않고 매년 수행 할 수있는 ISO의 수를 계산하려면 (3)에 더 적은 수의 주식을 입력하고 세금 계산서가 기본 계산보다 실제로 증가 할 때까지 점진적으로 증가 시키십시오.
999 베이커 웨이 스위트 400 San Mateo, CA 94404.
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